Виправлення зарплатних помилок, коригування резерву відпусток: варіанти і податкові ризики

1. Класифікація помилок: виправлення і оформлення

● Шукаємо причину: що не так і чому треба виправлятися

● Класифікуємо за НП(С)БО і МСФЗ: зміна облікової політики, облікових оцінок чи помилка?

● Суттєвість помилки: як впливає на спосіб виправлення

● Варіанти виправлення залежно від конкретних обставин

● Способи виправлення у бухгалтерських регістрах: коректурний, сторно, додатковий запис

● Чи залежить виправлення від періоду, у якому виявили помилку й за який треба зробити виправлення

● Строки позовної давності: за який період можна зробити виправлення у бухобліку? Які строк позовної давності для податкових коригувань?

● Документальне оформлення бухоблікових виправлень

● Форма і зміст Бухгалтерської довідки, обов’язкові реквізити

● Коли можна обійтися без Бухгалтерської довідки.

2. Аналізуємо виправлення зарплатних помилок на практичних прикладах

● Класифікуємо помилку: арифметична, збій програмного забезпечення, неправильне застосування норм законодавства

● У який строк виправляють лічильні помилки з відрахуванням із зарплати

● Недоплатили зарплату: виправляємо обов’язково без обмеження термінів

● Помилка в нарахуванні через неправильний табель: як оформити?

● Зайво нараховані лікарняні: виправити і повернути? Чи повинен працівник повертати зайві кошти?

● Декретні не підлягають відрахуванню, але підприємство має повернути Фонду.

● Донарахування доплат, відпускних за попередні періоди через помилку

● Донарахування відпускних у зв’язку з нарахуванням доплат, премій та лікарняних ≠ помилка

● Перерахунок відпускних з 04.09.2021 за новими правилами: що в обліку?

● Відпускні були нараховані за рахунок резерву: як донарахувати за минулий рік

● Не створювали резерв відпусток: як виправити?

● Коригування резерву відпусток: коли можна говорити про помилку?

● Коли потрібно створювати резерв під заохочення (бонуси)? 

● Як зачіпають зарплатні помилки фінансовий результат?

● Алгоритм виправлення зарплатних помилок залежно від виду і періоду

● Як відобразити виправлення помилок у бухгалтерській програмі

● Як оформити Бухгалтерську довідку у разі виправлення зарплатних помилок

● Найпоширеніші зарплатні помилки.

3. Виправлення у фінансовій, податковій, зарплатній звітності

● Які помилки призводять до уточнення фінансової звітності

● Чи діють строки позовної давності для виправлення фінзвітності

● У яких випадках потрібно подавати уточнену фінансову звітність разом Декларацією з податку на прибуток

● Коли й у яких формах фінансової звітності наводять порівняльну інформацію

● Чи потрібно повторно оприлюднювати фінансову звітність

● Строк позовної давності для Декларації з прибутку: як рахувати

● Коли сплачуються недоплата, штраф і пеня

● Додаток ВП до Декларації з прибутку: алгоритм заповнення

● Чи завжди наслідком зарплатної помилки є виправлення податкової звітності?

● Донарахована чи сторнована зарплата за минулий рік не вимагає виправлень у Податковому розрахунку?

● За 2020 рік і попередні періоди помилки виправляються через Уточнюючий Податковий розрахунок чи Звітний?

● Алгоритм виправлення помилок з ПДФО і ЄСВ через Податковий Розрахунок.

● Помилки у нарахуванні лікарняних і декретних виправляємо через додаток Д1 об’єднаного Розрахунку

● Перерахунок відпускних з 04.09.2021: що буде у додатку Д1 і 4ДФ

● Помилково не нарахували ПДФО за попередні звітні періоди– подаємо уточнюючий розрахунок (крім перерахунку ПСП)

● Помилково не нарахували чи нарахували зайвий ЄСВ – застосовуємо КТН «2» і «3».

● Несумові помилки з ЄСВ: «новий звітний» чи «уточнюючий»: вивести рядок - ввести новий.

● Пеня за несвоєчасну сплату нараховується платником ЄСВ самостійно і відображається у об’єднаній звітності?

● Які штрафи застосовується у разі виправлення помилок у об’єднаній звітності.

4. Хто відповідає за допущені помилки в нарахуванні зарплати і податків

● Коли й скільки можна відрахувати з зарплати: аліменти, борги, тощо

● Відрахування з зарплати боргу за авансовим звітом, вартості спецодягу, перевищення витрат пального: обережно й за належних підстав!

● Коли можна відрахувати з зарплати працівника зайву зарплату!

● Шукаємо винуватця ─ якщо знайдемо!

● Хто відповідатиме за помилки в наказах, табелях, неправильне обчислення кількості днів відпустки

● Комісія з соцстраху невірно вказала % оплати, бухгалтер не застосував обмеження МЗП: як діяти?

● Чи можна притягнути до матеріальної відповідальності кадровика чи бухгалтера за помилки?

● Штраф, накладений на підприємство: які шанси утримати з зарплати бухгалтера?

● Застосування матеріальної відповідальності: 4 основних умови

● Бухоблік операцій з відрахування з зарплати працівника

● Матвідповідальність працівників: судова практика

КОЖЕН УЧАСНИК ЗАХОДУ ДОДАТКОВО ОТРИМАЄ

1. ЗАПИС заходу

2. ПРЕЗЕНТАЦІЯ лектора

3. ЧЕК-ЛИСТ: способи виправлення залежно від виду помилки

4. ЧЕК-ЛИСТ: найпоширеніші зарплатні помилки

5. Виправлення помилок у бухобліку: приклади

6. Приклади виправлення помилок у Податковому розрахунку

7. Схема дій у разі притягнення до матвідповідальності

8. Підбірка розяснень Мінфіну, ДПС що виправлення помилок у зарплаті та звітності

9. Підбірка судових рішень

10. Письмові відповіді на запитання учасників

___________________________

ЛЕКТОР: 

Світлана ЛІСТРОВА

незалежний експерт з питань трудового законодавства, бухгалтерського обліку та оподаткування, ACCA DipIFR (RUS).