Как облагаются НДС операции по поставке IT-продукции

В своей Обобщающей налоговой консультации относительно особенностей обложения НДС операций по поставке программной продукции Министерство уведомляет не только о вопросах налогообложения, но и создания программной продукции за пределами таможенной территории Украины, а также обязательности льготного режима налогообложения.

С целью обеспечения единого подхода к практическому применению норм налогового законодательства Миндоходов утвердило Обобщающую налоговую консультацию относительно особенностей обложения НДС операций по поставке программной продукции. В соответствующем приказе от 07.10.2013 № 536 разъяснены особенности законодательной регламентации и отмечен факт того, что освобождение от обложения НДС распространяется не на отдельных субъектов хозяйствования, а на операции по поставке товаров/услуг.

НДС и операции по поставке IT-продукции

Одними из самых важных выводов являются:

  1. Освобождение от обложения НДС операций по поставке программной продукции применяется в обязательном порядке без возможности отказа от применения этой льготы.
  2. Освобождение от обложения НДС операций по поставке программной продукции не зависит от регистрации плательщика НДС как субъекта, применяющего особенности обложения налогом на прибыль предприятий субъектов индустрии программной продукции, предусмотренные п. 15 подразд. 10 разд. XX НК, поскольку применяется к таким операциям, а не субъектам.
  3. Операции по поставке программной продукции с передачей права собственности на такую продукцию (согласно договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности) освобождаются от обложения НДС независимо от того, поставляется ли такая продукция на материальных носителях или передается покупателю другим путем, в т. ч. и с использованием сети Интернет, электронной почты или других средств передачи информации.
  4. Если техническая поддержка (установление, настройка, тестирование, выявление и устранение недостатков) программной продукции (компьютерных программ), осуществляемая ее производителем, является составляющей поставки программной продукции, то операции по поставке программной продукции, в состав стоимости которой входят услуги по технической поддержке (установление, настройка, тестирование, выявление и устранение недостатков) программной продукции (компьютерных программ), освобождаются от обложения НДС.
  5. Операции по поставке программной продукции от нерезидента резиденту на таможенную территорию Украины и от резидента нерезиденту не облагаются НДС.
  6. Операции по поставке услуг (выполнению работ) по разработке программной продукции или ее компонентов, на которые право собственности получает заказчик по завершению выполнения таких услуг (работ), облагаются НДС в общеустановленном порядке по основной ставке.
Последние налоговые изменения и разбор практических ситуаций, связанных с НДС будут рассмотрены на клубном семинаре Шоколадная осень «по следам WEBинара»
 
 
Электронный еженедельный бюллетень "Бухгалтер LIFE" (Более 9000 подписчиков)